Налоговая реформа 2026: Как считать лимит дохода для работы на Патенте (ПСН)

Налоговая реформа 2026: Как считать лимит дохода для работы на Патенте (ПСН)

С 2026 года вступают в силу масштабные поправки в налоговое законодательство, утвержденные Президентом РФ. Для индивидуальных предпринимателей (ИП), работающих на Патентной системе налогообложения (ПСН), самое значимое изменение — поэтапное снижение лимита дохода для права применять этот режим.

Если вы неверно подсчитаете доход, патенты могут быть аннулированы, а налоги — доначислены по Общей системе (ОСНО) или УСН с обязательным НДС.

Снижение лимита проводится поэтапно, чтобы пресечь дробление бизнеса.

Внимание: Если ваш доход за 2025 год превысит 20 млн ₽, вы уже не сможете работать на ПСН в 2026 году.

🧮 Правила подсчета дохода для Патента

Самая частая ошибка ИП — учет только дохода по самому патенту. Для расчета лимита ФНС суммирует доходы из разных источников (п. 5 ч. 6 ст. 346.45 НК РФ).

1. Что включается в лимит:

• Доход по патенту: Считается реальный доход (по книге учета доходов ИП на ПСН), а не потенциальный, указанный в патенте. Если патентов несколько, доходы по ним суммируются.
• Доход по УСН: Включает выручку и внереализационные доходы. Их берут из книги учета доходов и расходов по УСН.

2. Примеры суммирования доходов:

• Пример 1 (Патент + УСН): ИП заработал 19 млн ₽ на бизнесе по патенту и 2.5 млн ₽ на аренде, которую вел на УСН.
• Общий доход: $19 + 2.5 = 21.5$ млн ₽.
• Результат: Лимит $20$ млн ₽ превышен. ИП не сможет работать на патенте в 2026 году.
• Пример 2 (Патент + Внереализационный доход): ИП заработал 19.5 млн ₽ на патенте и 600 тыс. ₽ на процентах по бизнес-депозиту (внереализационный доход по УСН).
• Общий доход: $19.5 + 0.6 = 20.1$ млн ₽.
• Результат: Лимит $20$ млн ₽ превышен. ИП не сможет работать на патенте в 2026 году.

⚠️ Риски и последствия превышения лимита

1. Превышение лимита в текущем году (например, в 2026 году):

Если вы превысили лимит в 2026 году, право на ПСН пропадает с даты последнего действующего патента. Предпринимателю необходимо подать в налоговую заявление об утрате права на ПСН по форме КНД 1150026 и пересчитать налоги по УСН или ОСНО.

2. Превышение лимита в предыдущем году (например, в 2025 году):

Это самый опасный сценарий, так как точный доход за 2025 год еще не известен, когда в декабре вы подаете заявление на патент на 2026 год.

• Если позже (в 2026 году) окажется, что доход за 2025 год был выше лимита ($20$ млн ₽), патенты за 2026 год будут отменены, а налоги досчитают по УСН с НДС и штрафом.
• В этом случае патента лишат с начала года (с 1 января 2026 г.), а не с даты превышения.

Рекомендация: Если вы опасаетесь превышения лимита, не стоит брать патент на полный год с 1 января 2026 года. Возьмите его с более поздних дат. До этого периода налог будет считаться по УСН или ОСНО.

🛡️ Спецрежим без НДС: АУСН

С доходом до 60 млн ₽ спецрежимом, который пока остается без НДС, является Автоматизированная УСН (АУСН). Однако этот режим подходит только микробизнесу (доход до 60 млн ₽, штат до 5 человек) и действует пока только в экспериментальных регионах.

Хорошо, если ИП держит УСН как запасную систему на случай потери патента. Однако помните, что и на УСН с доходом свыше $20$ млн ₽ придется платить НДС.

Нужна помощь в бухгалтерии и налогах? Оставьте свою заявку, и мы вас бесплатно проконсультируем: Написать